案情简介

2017年税务稽查人员对某房地产公司进行检查，发现该公司在某繁华地段开发了一批别墅，2016年开发完工后，给公司的股东每人分配了一套，别墅的建造成本1000万元，对外售价1800万元。

会计确认：

借：利润分配1000万元

贷：库存商品1000万元

在年终进行企业所得税汇算清缴时，没有进行纳税调整。

观点展示：企业分配别墅应如何确认收入？

企业观点：公司认为分配别墅不属于交换行为，也没有盈利，应当按实际发生额确认收入。

稽查人员观点：稽查人员认为分配给股东的别墅，属于税法规定的视同销售，因此应按公允价值，即市场价格1800万元/套，确认视同销售收入。

魏言税语观点

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产和提供劳务，国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

根据国税函〔2008〕828号文第二条（三）“企业将资产用于职工奖励或福利，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。”

第三条企业发生本通知第二条规定情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。

从税法的规定来看，该企业所得税在年终进行企业所得税汇算清缴时，要进行纳税调整，确认视同销售收入1800万元（按公允价值，即按照市场价格确定的价值确认收入），视同销售成本1000万元。